政策依据

财税39号公告

总局15号公告

执行时间

2019.4.1

2016.5.1-2019.3.31

变化规定

纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

相同规定

 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

相同规定

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

增值税纳税申报表附列资料（二）

（本期进项税额明细）

税款所属时间：2019 年 4   月  1 日至 2019   年   4 月 30   日

纳税人名称：（公章）                          

金额单位：元至角分

一、申报抵扣的进项税额

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1=2+3

1

5000000

450000

       其中：本期认证相符且本期申报抵扣

2

1

5000000

450000

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）其他扣税凭证

4=5+6+7+8a+8b

 其中：海关进口增值税专用缴款书

5

  农产品收购发票或者销售发票

6

代扣代缴税收缴款凭证

7

——

加计扣除农产品进项税额

8a

——

——

其他

8b

400000

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

9

1

5000000

450000

（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证

10

（五）外贸企业进项税额抵扣证明

11

——

——

当期申报抵扣进项税额合计

12=1+4+11

二、进项税额转出额

项目

栏次

税额

本期进项税额转出额

13=14至23之和

其中：免税项目用

14

集体福利、个人消费

15

非正常损失

16

简易计税方法征税项目用

17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额

18

纳税检查调减进项税额

19

红字专用发票信息表注明的进项税额

20

上期留抵税额抵减欠税

21

上期留抵税额退税

22

其他应作进项税额转出的情形

23

三、待抵扣进项税额

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

24

——

——

——

期初已认证相符但未申报抵扣

25

 本期认证相符且本期未申报抵扣

26

期末已认证相符但未申报抵扣

27

 其中：按照税法规定不允许抵扣

28

（二）其他扣税凭证

29=30至33之和

其中：海关进口增值税专用缴款书

30

农产品收购发票或者销售发票

31

代扣代缴税收缴款凭证

32

——

其他

33

400000

34

四、其他

项目

栏次

份数

金额

税额

本期认证相符的增值税专用发票

35

代扣代缴税额

36

——

——