【税收筹划思路】
根据现行的个人所得税和企业所得税政策，个人独资企业和合伙企业等法人企业不征收企业所得税，仅对投资者个人征收个人所得税。2019年1月1日后，经营所得适用的个人所得税税率如表1-1所示。公司需要缴纳25%的企业所得税，投资者个人从公司获得股息时还需要缴纳20%的个人所得税。由于个人投资公司需要缴纳两次所得税，因此，对于个人投资者准备设立不享受税收优惠的企业而言，最好设立个人独资企业或者合伙企业，而设立公司的税收负担比较重。需要注意的是，由于小型微利企业可以享受诸多税收优惠，对于规模较小的企业而言，设立公司的税负可能更轻。
表1-1个人所得税税率表（经营所得适用）
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过30 000元的 | 5 | 0 |
2 | 超过30 000元至90 000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超过90 000元至300 000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超过300 000元至500 000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超过500 000元的部分 | 35 | 65500 |
【税收筹划经典案例】
李先生原计划创办一家有限责任公司，预计该公司年盈利500万元，公司的税后利润全部分配给股东。请对此提出税收筹划方案。
如果设立有限责任公司，该公司需要缴纳企业所得税=500×25%=125（万元），税后利润=500-125=375（万元）。如果税后利润全部分配，李先生需要缴纳个人所得税=375×20%=75（万元），获得税后利润=375-75=300（万元）。综合税负=(125+75)÷500=40%。
李先生可以考虑设立个人独资企业，该企业本身不需要缴纳企业所得税，李先生需要缴纳个人所得税=500×35%-6.55=168.45（万元），税后利润=500-168.45=331.55（万元），综合税负=168.45÷500=33.69%。通过悦收筹划，李先生企业的综合税负下降了6.31%。
【法律法规依据】
(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议修改，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。
(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布，国务院令[2007]第512号，自2008年1月1日起实施，2019年4月23日国务院令第714号修正)。
(3)《中华人民共和国个人所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正)
(4)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)
