我国零售企业数量庞大，加之新的经营主体不断涌入市场，加剧了行业竞争，挤占利润空间，零售企业压缩税收成本的行为愈发频繁，税收风险进一步加大。

　　一、提高信息采集阶段的数字化水平

　　1.建立零售企业税源数据库

　　税源的范围是税收机关筹措税款的重要依据，税源的大小直接决定着税收规模的大小。

　　税源数据的来源主要有两个渠道，一个是税务机关内部系统，另一个是外部第三方的涉税数据，建立税源数据库也是从以上两方面展开：

　　(一)充分调用系统内部数据

　　通过统一各信息平台之间数据采集的标准，打通平台之间的数据接口，让数据在各平台之间没有阻碍的自由流动，使税务工作人员能够在需要的时候，随时调取、随时可用，不断提高数据的质量。

　　同时目光不只停留在数据上，更要深挖数据和宏观经济、政策实施之间的关系，如国家出台的各项促进消费的政策对零售企业销售收入增长的带动作用，以及对税收收入增长的推动作用等，通过数据分析为政策的 制定和完善提供决策依据。

　　(二)广泛采集第三方涉税信息

　　税务机关在充分调用系统内部数据的同时，也应该加强部门间的数据共享联动，提高获取第三方涉税信息的渠道数量和数据质量。

　　例如通过加强与当地消费者协会的沟通合作，利用消费者协会定期发布企业黑名单等对企业信誉、市场形象评定的契机。

　　及时将当地零售企业的纳税申报情况、税款缴纳情况以及是否出现逃税、欠税等行为反馈至消费者协会，作为入选名单的重要参考依据。

　　而进入黑名单又直接影响到企业的名声、销售额、消费者选择，使纳税人认识到自己的纳税情况与其切身利益密切相关，从而实现纳税环境的提升。

　　2.提升数据挖掘处理水平

　　运用互联网技术提升数据挖掘、处理水平，通过对涉税信息进行全方位的采集，不仅可以扩大数据采集的范围，还可以提高数据采集的质量。

　　数据范围的扩大，有利于税务机关掌握更多维度的信息，而数据质量的提升，可以使税务机关从海量数据中迅速读取有效信息，进行精准识别。

　　一是运用“网络爬虫”技术，通过特定程序的编写、关键字的设定，在网站中对税务机关所需要的数据进行定性的抓取。

　　如常用搜索引擎、法院判决的网络文书、以及大数据平台中汇集的大量零售企业的涉税数据、风险管理案例，如行业特点、经营模式、核算方式、常见风险点等。

　　不只是数据字符，网络爬虫还会对图片、视频等不同媒介中的信息进行抓取，从而获取到更多税务机关尚未掌握的涉税信息。

　　二是运用区块链技术，区块链以其独特的数据存储方式，提高了数据的独立性、安全性、透明性，大大降低了数据筛选的工作量。

　　在未来，随着区块链技术的推广，越来越多企业的涉税数据都会储存在区块链中，税务机关在进行管理的过程中，可以随时对企业真实的交易数据进行获取，从而实现税款的应收尽收。

　　二、加强风险识别阶段的准确性

　　风险识别的结果是开展风险应对工作的重要依据，通过构建零售企业风险特征库、丰富风险识别指标、充分利用数据分析技术。

　　不断提升风险识别的准确性，才能使得风险应对更具有针对性，风险防控的效果更好。

　　1.挖掘零售企业风险特征

　　在充分了解零售企业风险特征的情况下，才能有针对性地设计零售企业的风险识别指标。

　　零售企业的税收风险特征主要表现为销售环节隐瞒销售收入、采购环节多抵进项税、日常经营环节虚增期间费用等。

　　在之后的管理中，为进一步挖掘零售企业的风险特征，应从以下几个方面着手：

　　一是从行业特点出发，从行业的定义、类型的划分、工艺流程等方面，了解各行业工艺流程、经营规律和涉税管理难点，总结提炼主要税收风险领域，掌握该税种、特定事项和特定收入来源在日常税收管理中易出问题的涉税环节。

　　二是从过往案例出发，从以往税务机关办理的具有典型意义的税收风险管理案件中，对纳税人的税收风险特征进行归纳。

　　通过收集各类涉及税收风险管理的案例资料，借助数据挖掘手段，抽取特征、归纳规律。

　　精准提取每个案例存在的有效风险点信息，依据重要性原则对风险点进行排序，提取有效风险点作为风险识别指标，并结合零售企业的行业特点构建有效的风险识别模型。

　　三是从政策执行情况出发，观察是否存在由于某一项法律、政策的实施导致税收风险发生的情况。

　　通过对新政策实施前后企业生产经营变动情况、税款缴纳情况、税负增减情况进行统计测算，发现企业为应对新政策而做出的改变，从中识别出可能存在的税收风险。

　　2.健全零售企业风险识别指标

　　建立零售企业风险指标，应以通用税收风险指标为基础，通过开展同行业企业之间的水平方向对比，以及同一企业在不同时期、不同风险指标的垂直方向对比，对零售企业的风险水平有一个初步的认识。

　　并通过之前建立的大数据平台中汇集的大量零售企业的涉税数据、风险管理案例，重点针对风险集中的销售和购进环节，以及增值税税种，依据不同企业、不同规模，设计出具有行业特性的、针对企业个性化设计的风险指标。

　　适用于零售企业的税收风险识别指标，具体如下：

　　(1)税会报表销售收入比

　　识别销售收入确认存在的风险，对应税种为增值税、企业所得税。

　　通过比较增值税纳税申报表销售额与财务报表营业收入之间的差异额，若存在较大差异则说明企业可能存在隐瞒销售收入或未对零售企业销售环节存在的税法上视同销售的行为做销售处理。

　　(2)货币资金差异额

　　识别销售收入确认存在的风险，对应税种涉及增值税、企业所得税等关联税种。

　　通过将企业、税务、银行三方的数据进行比较，若存在差异，则说明企业可能存在未及时将销售收入入账，或是存在账外经营的情形。

　　(3)未开发票销售额占销售总额比例

　　识别销售收入确认、发票管理存在的风险，对应税种为增值税。

　　零售企业销售商品大多数情况直接面对消费者，且零售商品中烟、酒、食品、服装、鞋帽等不得开具增值税专用发票。

　　因此零售企业取得的收入大多为未开票收入，在缺乏发票监管的情况下，未开票收入占比需要与同行业进行比较，若占比过低，则可能存在隐瞒未开票收入的情况。

　　(4)农产品购进扣税占进项税额比重

　　识别进项税额确认、发票管理存在的风险，对应税种为增值税。

　　将零售企业农产品收购发票上的金额占进项税额的比重与同行业水平相比较，若占比较高，可能存在扩大农产品收购发票开具范围，或取得虚开的农产品销售发票，多抵扣进项税额的情况。

　　(5)存货周转率变动率与增值税应纳税额变动率的配比

　　识别进行税额确认、销售收入确认存在的风险，对应税种为增值税。存货周转率高，说明商品销售情况好，增值税应纳税额也应在较高水平。

　　若二者变动配比不合理，特别是存货周转率提高，而增值税应纳税额下降时，则说明企业可能存在存货非正常损失未做进项税转出的情况。

　　三、加强精细化管理

　　通过细化风险评级，根据纳税人不同的风险等级进行分类，对纳税人进行差异化管理，提高征管资源的有效配置，按照“抓大放小”的原则开展管理工作。

　　(1)针对大多数个体经营者，根据其数量庞大、分布广泛、进出市场频繁的特点，设置一个经营限额，借助第三方交易平台信息进行监控。

　　一旦超出限额，就推送信息至税务机关，纳入税务管理，由税务机关指导其办理税务登记、并进行日常的风险提醒和政策科普。

　　(2)针对中等风险的零售企业，可由基层管理部门开展实时的动态监控，重点监控其发票使用、银行账户交易、库存管理等高风险领域，必要的时候可组建纳税评估团队，开展专项评估，实施精细化管理。

　　(3)针对高风险企业，要加强以风险为导向的税务稽查工作。

　　在前期风险识别、分析的基础上，有针对性地开展重点稽查，对违反税法的行为加大打击力度， 让纳税人充分认识到依法纳税的重要性。

　　(4)针对重点税源企业，由于其业务复杂，存在财务人员对政策学习、理解不到位的问题，税务机关应加强政策指导，通过对企业进行税务审计，帮助企业发现其存在的税务风险，规范其与业务相关的税务处理，提高重点税源企业的纳税遵从度。

　　结语：

　　零售企业在产品特点、商业模式、税收政策等方面具有一定的典型性和特殊性。

　　由于零售企业数量繁多、税源分布广泛、加上税务机关管理人手、管理成本的限制，不论是针对重点税源企业，还是个体工商户、中小微企业的风险管理，与其他行业相比，明显存在因为管理不到位，导致税收风险频发的问题。

　　这不仅是行业自身的特殊问题，也与税务机关针对零售企业的风险管理体系不健全、风险指标设置不合理、风险模型识别不准确有关。