3.5.1  税会差异

（1）税法规定

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。所以，企业将货物、财产用于股息分配应视同销售。

（2）会计规定

会计上，企业将货物、财产用于股息分配，通常情况确认收入结转成本。但也有会计不确认收入结转成本，而是借“应付股利”贷“库存商品”、“应交税费——应交增值税”，此时会产生税会差异，需要填报本表。

3.5.2 填报说明

第6行“（五）用于股息分配视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额。

第16行“（五）用于股息分配视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入时，其对应的应予以税前扣除的视同销售成本金额。