《小企业会计准则》第七十四条规定，外币交易是指小企业以外币计价或者结算的交易。

小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额计入当期损益。

外币交易发生日的会计处理

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。

小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。

【例15-2】新华公司（小企业）的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。新华公司于20×3年7月1日从国外甲公司进口一批原材料N，货款共计50000美元，当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价为1美元=6.38元。新华公司以银行存款支付进口原材料的增值税54230元，货款尚未支付。新华公司的会计处理如下。

借：原材料——N 319000

      应交税费——应交增值税（进项税额）54230

   贷：银行存款54230

         应付账款——甲公司319000

【例15-3】承接例15-2，新华公司于20×3年8月17日，从银行借入100000美元，期限3个月，年利率6%（等于实际利率），借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为l美元=6.43元人民币。新华公司的会计处理如下。

借：银行存款——美元643000(100000×6.43)

   贷：短期借款——美元643000

【例15-4】承接例15-2，20×3年9月14日，新华公司与某外商乙公司签订投资合同，当日收到乙公司投入资本10000美元，当日汇率为1美元=6.7元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=6.9元人民币。新华公司的会计处理如下。

借：银行存款67000(10000×6.7)

   贷：实收资本67000