《小企业会计准则》第七十四条规定，外币交易是指小企业以外币计价或者结算的交易。

小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额计入当期损益。

折算汇率

小企业在交易日对外币交易进行初始确认时，涉及折算汇率的选择，《小企业会计准则》规定了两种折算汇率，即：即期汇率和交易当期平均汇率。

（一）即期汇率

汇率是指两种货币相兑换的比率，是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。根据表示方式的不同，汇率可以分为直接汇率和间接汇率。直接汇率是指一定数量的其他货币单位折算为本国货币的金额。间接汇率是指一定数量的本国货币折算为其他货币的金额。通常情况下，人民币汇率是以直接汇率表示。银行的汇率有3种表示方式：买入价、卖出价和中间价。买入价是指银行买入其他货币的价格；卖出价是指银行出售其他货币的价格；中间价是指银行买入价与卖出价的平均价，银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。

上述无论买入价还是卖出价，均为立即交付的结算价格，也就是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。即期汇率一般是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生单纯的货币兑换交易或涉及货币兑换交易时，仅用中间价不能反映货币买卖的损益，需要使用买入价或卖出阶折算。

（二）交易当期平均汇率

当汇率变动不大时，为简化核算，企业在外币交易日或对外币报表的某些项目进行折算时也可选择交易当期平均汇率折算。例如，以欧元兑人民币的周平均汇率为例，假定欧元兑人民币每天的即期汇率为：周-8.60，周二8.65，周三8.70，周四8.60，周五8.55，周平均汇率为(8.60+8.65+8.70+8.60+8.55)÷5=8.62，月平均汇率的计算方法与周平均汇率的计算方法相同。

如果汇率波动使得交易当期平均汇率折算不适当时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。