“长期借款”科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。长期借款与短期借款相比较，长期借款除了期限比较长之外，其不同点还在于对借款费用的会计处理上，短期借款的借款费用计入“财务费用”科目，长期借款的借款费用有资本化和费用化之分。“长期借款”科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算，贷方发生额表示小企业借入的长期借款数额，借方发生额表示小企业已偿还的长期借款本金。期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的长期借款本金。

“长期借款”的主要会计处理如下。

(1)小企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。

(2)在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。

(3)偿还长期借款本金，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例10-30】20×3年1月1日，某小企业为新建一条生产线，向银行借入为期2年的长期专门借款400000元，款项存入银行，当天支付工程价款100000元。此次借款年利率为10%，每年付息一次，两年后一次性还清本金。20×4年1月1日，该小企业用银行存款支付了剩余的工程款300000元。该条生产线于20×4年6月底完工，达到预定可使用状态。此处无须考虑专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。该小企业的会计处理如下。

(1)20×3年1月1日，借入长期借款，并支付部分工程价款。

借：银行存款400000

   贷：长期借款400000

借：在建工程100000

   贷：银行存款100000

(2)20×3年12月31日，该小企业计算并支付长期借款利息的会计处理如下。

借款利息=400000×10%=40000（元）

借：在建工程40000

   贷：应付利息40000

借：应付利息40000

   贷：银行存款40000

(3)20×4年1月1日，支付剩余工程价款。

借：在建工程300000

   贷：银行存款300000

(4)20×4年6月30日，该生产线达到预定可使用状态的会计处理如下。

20×4年应资本化的借款利息=400000×l0%÷12×6=20000（元）

借：在建工程20000

   贷：应付利息200000

借：固定资产460000

   贷：在建工程460000

(5)20×4年7月1日至20×4年12月31日，应计入财务费用的利息的会计处理如下。

20×4年应费用化的借款利息=400000×10%÷12×6=20000（元）

借：财务费用20000

   贷：应付利息20000

(6)20×4年12月31日，支付借款利息的会计处理如下。

借：应付利息40000

   贷：银行存款40000

(7)2015年1月1日，偿还长期借款本金的会计处理如下。

借：长期借款400000

   贷：银行存款400000