一、所得税会计概述

★★考点1.所得税会计概述

（1）方法

资产负债表债务法。

（2）所得税核算的一般程序

①确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值（除递延所得税资产／负债）。

②确定资产负债表中资产和负债项目的计税基础。

③比较资产负债表中资产的账面价值和计税基础，确认利润表中所得税费用的递延所得税收益（或费用）。

④确认利润表中所得税费用的当期所得税：

当期所得税=当期应纳税所得额×适用所得税税率

⑤确认利润表中的所得税费用：

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）

二、资产的计税基础

★★考点1.资产的计税基础

各资产的计税基础与账面价值如下表所示。

【注意】税法规定，对企业内部研发的无形资产，未形成无形资产的按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的15%摊销。

【总结1】关于资产递延所得税资产或递延所得税负债的判断。

【总结2】账面余额&账面净值&账面价值。

三、负债的计税基础

★★考点1-负债的计税基础

【注意】对于罚款和滞纳金支出，税法规定不允许税前扣除，虽与会计上存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，因而不产生暂时性差异。

【总结】关于负债的递延所得税资产和递延所得税负债的判断。

【例1.多选】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。（2012年）

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】AB

【解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确；选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。